Annotation

Монография посвящена исследованию острой для современной России проблемы – теневой экономике. В работе рассмотрены социально-экономические причины, правовые основы и дестабилизирующие последствия теневых процессов в экономике. Приведены зарубежные и отечественные методы выявления и оценки масштабов теневого бизнеса, реализация которых позволяет осуществить оперативные меры по пресечению и недопущению теневых операций на общегосударственном уровне. Раскрыты существующие и предложены эффективные, по мнению автора, условия воздействия государства на теневую экономику с целью снижения ее масштабов.

Монография рассчитана на широкий круг читателей, в том числе студентов и преподавателей учебных заведений экономического и финансового профилей, деловых людей, профессионально заинтересованных в изучении проблемы теневого бизнеса, а также читателей, самостоятельно изучающих особенности современной экономики.

В авторской редакции

- Л. И. Захарова

- Введение

- 1. Теневая экономика как глобальная проблема мирового сообщества

- 1.1. Понятие, правовые основы и последствия теневой экономики

- 1.2. Всемирный характер теневой экономики

- 2. Теневая экономика в современной России

- 2.1. Социально-экономические причины и факторы развития теневой экономики в России

- 2.2. Методы выявления и оценки масштабов теневой экономики

- 3. Условия эффективного воздействия государства на теневую экономику

- 3.1. Финансовый мониторинг как инструмент выявления масштабов теневой экономики

- 3.2. Совершенствование правовой базы современной экономики

- Заключение

- Библиография

Л. И. Захарова

Условия эффективного воздействия государства на теневую экономику

Монография

Международный университет природы, общества и человека «Дубна»

Филиал «Протвино»

© Л. И. Захарова, 2011

© Оформление. Издательство «Прометей», 2011

Рецензенты:

И. В. Ишина – доктор экономических наук, профессор;

О. В. Таранина – кандидат экономических наук, доцент.

* * *

Введение

Россия переживает сложный период своей истории, характеризуемый небывалым по масштабам процессом коренного реформирования: практически сформированы рыночная инфраструктура и рыночные (экономические), механизмы стимулирования производства, изжито в экономической жизни такое явление, как товарный дефицит, постоянно обеспечивается положительное сальдо внешней торговли.

Вместе с тем формирование рыночного хозяйства вызвало к жизни ряд негативных явлений и процессов. Одним из них является развитие до крайне больших масштабов теневой экономической деятельности, влияние которой на экономику страны постоянно усиливается. Теневая экономика включает весьма многообразные виды экономической деятельности, оказывающие различное воздействие (в большей степени негативное), на экономику страны и на ее экономическую безопасность.

В экономической литературе трудно найти другой такой пример, когда масштабы экономического явления и степень его изученности были бы настолько несопоставимы. Это явление, которое относительно легко определить, но довольно трудно точно измерить. Тем не менее, теневая экономика охватывает все сферы жизнедеятельности общества и представляет интерес, прежде всего с точки зрения всего влияния на протекание большинства обычных, «нормальных», экономических явлений, процессов.

Влияние теневой экономики на экономическую безопасность страны в последние годы стало темой исследования современной экономической и юридической науки. Интерес к этой теме достаточно велик: об этом свидетельствуют многочисленные опубликованные научные статьи, учебные пособия и т. д.

Общие теоретические и методологические проблемы экономической безопасности и противодействия теневой экономике были заложены следующими учеными и практиками: Л. Абалкиным, А. Архиповым, В. Загашвили, Д. Львовым, А. Пороховским, И. Сенчаковым, А. Гуровым, А. Долговым, С. Овчинским и др.

В настоящее время теневая экономика является мощным фактором дестабилизации российского общества. Причины разрастания теневой экономики многообразны: финансовые, социальные, правовые, социокультурные, политические и другие. При этом неверная оценка масштабов теневой экономики служит причиной недостоверной и неполной оценки как чистого экономического благосостояния в целом, так и влияния теневой экономики на характер экономического роста в частности. Это дезориентирует деятельность государственных управленческих органов в оценках результатов национального производства и, следовательно, в определении содержания экономической политики в перспективе.

Задачи эффективного развития Российской Федерации и ее регионов ставят непременным условием формирование эффективного механизма в борьбе с экономической безопасностью и ее составляющей теневой экономикой.

1. Теневая экономика как глобальная проблема мирового сообщества

1.1. Понятие, правовые основы и последствия теневой экономики

Комплексный подход к теневой экономике подразумевает ее следующее определение. Теневая экономика представляет собой объективно существующую и постоянно воспроизводящуюся подсистему рыночного хозяйства, в которой хозяйствующие субъекты стремятся добиться экономической выгоды методами недобросовестной конкуренции, то есть по своей личной инициативе или под воздействием внешних обстоятельств прибегают к действиям, противоречащим закону, деловой этике, правилам игры между бизнесом и властью, морально-нравственным нормам общества.

В результате обобщения мирового опыта экономических исследований и статистического учета теневой экономической деятельности в научный оборот было введено понятие «ненаблюдаемая экономика», обобщающее смыслы таких терминов, как «теневая», «скрытая», «неформальная», «нелегальная» экономика.

В частности, в настоящее время российские официальные статистические службы используют методические рекомендации Госкомстата России и включают в понятие «ненаблюдаемая экономика» три составных элемента: 1) скрытую экономическую деятельность; 2) неформальную экономическую деятельность; 3) нелегальную экономическую деятельность [8, с. 112].

Согласно современным рекомендациям статистического учета теневой экономики, которые изложены в методологическом документе «Измерение ненаблюдаемой экономики: Руководство», подготовленном совместными усилиями Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда, Статистического бюро Международной организации труда, Межгосударственного статистического комитета Содружества Независимых Государств, в научный оборот вводится термин «ненаблюдаемая экономика» [19, с. 18–22].

Ненаблюдаемые виды деятельности в Руководстве подразделяются на:

• теневое производство, определяемое как те виды деятельности, которые являются в экономическом смысле производственными и вполне законными, но в то же время намеренно скрываются от органов государственной власти в целях уклонения от уплаты налогов, взносов на социальное страхование или уклонения от следования определенным предусмотренным законодательством стандартам, нормам и административным процедурам;

• незаконное производство, определяемое как: 1) запрещенное производство товаров и услуг, продажа или просто владение которыми также запрещены законом, и 2) виды производственной деятельности, которые обычно являются разрешенными, но которые становятся незаконными, если они осуществляются производителями, не имеющими соответствующего разрешения;

• производство в неформальном секторе, определяемое как виды производственной деятельности, осуществляемые теми некорпорированными предприятиями в секторе домашних хозяйств, которые не зарегистрированы и размер которых по количеству занятых меньше определенного порогового значения.

В «неформальный» сектор экономики, согласно резолюции XV Международной конференции по статистике труда, объединяет некорпоративные предприятия, действующие обычно на законном основании. Неформальные предприятия включают в себя «предприятия, работающие для собственных нужд домашних хозяйств» (например, индивидуальное строительство собственными силами), и «предприятия с неформальной занятостью», то есть те, на которых отношения между работодателем и наемным работником или между несколькими партнерами не закреплены каким-либо договором или другими юридическими документами.

Эти группы видов деятельности называются проблемными областями и по определению составляют ненаблюдаемую экономику, которая обладает следующими системными свойствами:

• всеобщностью;

• целостностью;

• связью с внешней средой, проявляющейся в процессе взаимодействия с ней через тесное переплетение с официальной экономикой посредством легальных хозяйствующих структур, а также с институтами государства и общества;

• структурностью, заключающейся в наличии устойчивых связей и отношений внутри теневой экономики, обеспечивающих ее целостность и тождественность самой себе, то есть способностью к сохранению основных ее свойств при различных внешних и внутренних изменениях;

• иерархичностью (как частный случай структурности) – расположения частей и элементов теневой экономики как целого в порядке от высшего к низшему;

• способностью к самоорганизации и непрерывному развитию, органичному включению в мировые экономические связи (посредством, например, широкого использования оффшорных компаний организованными структурами, функционирующими в теневой экономике);

• целенаправленностью и наличием универсального механизма функционирования, заключающихся в общности типовых приемов и способов достижения целей функционирования (особенно в наиболее опасном секторе экономики – в нелегальном или криминальном бизнесе);

• наличием в одном целом двух противоположных начал – конструктивного (производственный сектор) и деструктивного (криминальный сектор).

Является несомненным тот факт, что в России так называемая теневая экономика сопоставима по масштабам с легальной экономикой. Более того, в теневой экономике формируется примерно тот же набор механизмов, что и в официальной хозяйственной системе. В ней действуют свои правила ценообразования, способы обеспечения соблюдения контрактов, имеется специфический набор профессий со своим кодексом поведения, работают собственные механизмы инвестирования. Эти теневые механизмы изменили жизнь миллионов людей, создали особые условия работы предприятий. Специалисты, занимающиеся проблемами теневой экономики, стали вести речь даже о «теневом порядке» в российском обществе.

Сложность исследования масштабов теневой экономики заключается в следующем. Практически вся информация является недоступной, потому как теневое предпринимательство не имеет официальной статистики доходов, о них ученый-экономист может только догадываться. И. Х. Райг отмечает: «Социально-экономические проблемы нашего общества, связанные с нелегальной экономической деятельностью граждан, исследованы пока слабо, эмпирического материала, полученного на базе серьезных исследований о нелегальной экономической активности отдельных граждан и целых коллективов, пока нет» [31, с. 132].

Интерес к теневой экономике обусловлен, прежде всего, ее влиянием, на практически все экономические процессы, происходящие в государстве – формирование и распределение дохода, торговлю, инвестирование и экономический рост в целом. Это влияние теневых отношений в России настолько велико, что представляет угрозу для экономической безопасности и суверенитета государства в целом. Поэтому совершенно очевидной является необходимость анализа обозначенного явления.

Ошибочным было бы считать, что это явление – прямое порождение административно-командной системы либо результат не совсем успешных рыночных преобразований. Можно смело утверждать, что теневая экономика есть политэкономическая и историческая категория. В 1990-е гг. в России возникла труднообъяснимая закономерность: продвижение рыночных преобразований сопровождалось ростом теневой экономики в хозяйственном комплексе.

За последние 15 лет сфера теневых отношений в России заметно расширилась. Сегодня теневое поведение наблюдается не только в экономике, но и в неэкономических сферах – политической системе, сфере правопорядка, армии, средствах массовой информации, образовании, культуре и науке, межнациональных и межрегиональных отношениях и т. д. Особенную озабоченность, как уже отмечалось, вызывает теневое предпринимательство. Не будет преувеличением считать, что теневые процессы наблюдаются во всех «порах» общества, причем как на макро-, так и на микроуровне [34, с. 46].

Более того, теневая экономика имеет внутреннюю структуру (типы и разновидности). Субъекты теневой экономики достигают экономической выгоды методами недобросовестной конкуренции, нарушая законы, деловую этику и морально-нравственные нормы. При этом непосредственные мотивы теневой деятельности могут быть весьма различными: они могут продиктованы жаждой личной наживы или необходимостью выживания в неблагоприятной социально-экономической среде. Различные мотивы теневой деятельности обусловливают разнообразие структуры теневой экономики и позволяют выделить ее различные типы и разновидности.

В зависимости от характера результата деятельности выделяют теневую экономику:

• производительную, вносящую реальный вклад в производство валового национального продукта;

• перераспределительную, не связанную с реальным созданием экономических благ, но перераспределяющую доходы и имущество.

По отношению к официальной экономике следует различать внутреннюю и так называемую параллельную экономику.

Под внутренней экономикой понимаются встроенные в официальную экономику теневые отношения, связанные с официальным статусом их участников. Другими словами, теневая экономика трактуется с этой точки зрения как нерегистрируемая деятельность тех же самых агентов, которые действуют и в регистрируемой части экономики. Данный подход последовательно реализуется многими экономистами [16, с. 47].

Параллельная (вторгающаяся) экономика – теневые отношения, не связанные с официальным экономическим статусом их участников. Данной позиции при характеристике теневой экономики придерживается В. Гинзбург (V. Ginsburgh), который рассматривает ее как особый сектор с особой производственной функцией, где занята без официальной регистрации часть рабочей силы [14, с. 45].

В зависимости от стадий воспроизводственного цикла различают:

• теневое производство;

• теневое распределение (скрытое от учета распределение доходов, экономические преступления);

• теневой обмен (реализация нелегально произведенной продукции, правонарушения в сфере потребительского рынка, реализация незаконно полученных ценностей);

• теневое потребление (потребление продукции собственного производства, удовлетворение деструктивных, асоциальных потребностей).

Большинство авторов включают в состав теневой экономики деятельность на всех стадиях воспроизводственного цикла. Исключение составляет статистическая концепция, рассматривающая теневую экономику как производительный сектор, участвующий в создании ВВП.

Подходы к определению теневой экономики различаются также и в зависимости от принимаемых во внимание механизмов координации ее отдельных сфер и секторов. В связи с этим выделяют [21, с. 24]:

• теневой рынок;

• неформальную экономику;

• властно-насильственный механизм, связанный преимущественно с применением или угрозой применения насилия.

Если изучение теневого рынка как неотъемлемого элемента теневой экономики является общим правилом, то неформальный сектор ряд авторов в состав теневой экономики не включают. Властно-насильственный механизм как элемент теневой экономики признается лишь немногими исследователями.

По мере своего развития теневое предпринимательство в нашей стране будет приобретать формы, присущие развитым индустриальным странам. Поэтому глубокий экономико-правовой анализ теневого бизнеса и выработка методов борьбы с ним остаются важнейшими задачами на современном этапе.

Экономико-правовой анализ позволяет рассматривать в качестве наиболее криминогенных зон следующие сегменты:

• денежное обращение, криминализация которого является наиболее опасной для общества и которое порождает криминализацию всех остальных звеньев экономической системы. Многие эксперты считают, что в 1990-е гг. можно было говорить о переходе контроля над сферой денежного обращения к криминальным структурам;

• отношения собственности, прежде всего в торговле и общественном питании, сфере городской недвижимости, топливно-сырьевом комплексе, деревообработке и производстве строительных материалов, строительстве, производстве алкогольной продукции, земельных отношениях, эксплуатации государственной собственности;

• внешнеэкономическая деятельность, используемая не только для быстрого криминального накопления капитала, но и являющаяся самым эффективным средством незаконного экспорта капитала. В 1990-е гг. процветала криминальная система экспорта энергетических и сырьевых ресурсов, особенно стратегического характера, что подрывало позиции страны на мировых рынках и давало основания для принятия против России антидемпинговых мер;

• потребительский рынок, традиционно являющийся криминогенной экономической зоной. В 1990-е гг. практически полностью контролировался криминальными структурами, жестко регламентирующими цены и взимающими “налоги” на доходы как в виде доли от участия в капитале, так и в виде прямых платежей за право осуществлять торговую деятельность.

В настоящее время теневая экономика является мощным фактором дестабилизации российского общества. Главные направления его воздействия следующие.

Во-первых, вытеснение официальных механизмов налогообложения, и, соответственно, пропорциональное снижение объемов собираемых налогов.

Во-вторых, теневая деятельность оказывает дезорганизующее влияние на производственный процесс в рамках официальной экономики, ухудшает положение и препятствует созданию нормально работающих «здоровых» экономических организаций.

В-третьих, частично связанная с криминальной деятельностью, теневая экономика порождает многочисленные конфликты, часть которых разрешается с применением насилия. Судя по результатам конкретных исследований, масштабы насилия в российской экономике в целом довольно велики – по данным социологических опросов от 30 до 40 % руководителей предприятий лично сталкивались со случаями рэкета, вымогательства, попытками поставить предприятие под контроль криминальных групп.

В-четвертых, теневая экономика – важнейший фактор формирования деловой этики, и, более того, социальных норм в целом. Расширение и укрепление теневой экономики привели к «размытости» социальных норм – люди перестали различать, что можно, а что нельзя в хозяйственной жизни, каковы критерии оценки того или иного хозяйственного действия.

Наличие теневой экономики присуще любой стране, независимо от ее государственного и социально-экономического устройства. Естественно, что степень ее распространенности и масштабы различны. Одной из наиболее общих причин возникновения теневой экономики является наличие неустранимого противоречия между объективными законами экономики и их отражением в правовых нормах, в законодательстве государства.

1.2. Всемирный характер теневой экономики

На всем протяжении своего развития теневая экономика проявила исключительную способность к выживанию и гибкой адаптации к быстро меняющимся условиям рыночного хозяйства.

В последнее время резко возрастает взаимозависимость национальных хозяйств, производственный процесс приобретает общемировой характер. Технологической основой глобализации является постоянное совершенствование средств коммуникации и транспорта, устраняющее барьеры между странами и регионами мира. Таким образом, мировое экономическое сообщество из рыхлой совокупности более или менее взаимосвязанных стран превращается в целостную экономическую систему. Отдельные национальные экономики становятся составными элементами единого всемирного хозяйственного организма, а их судьбы в возрастающей мере определяются ходом развития этого организма как целого.

Глобализация социально-экономических отношений не только открыла новые, доселе невиданные возможности для прогрессивного развития человечества, но и вызвала одновременно ряд качественно новых глобальных угроз. Сегодня транснациональный характер принимает и теневая экономика.

Эксперты английского журнала «Экономист» оценивают объем теневого бизнеса на планете в 1.85 трлн ф. ст. По мнению сотрудников Международного валютного фонда, общий объем теневых операций в мире достигает 10–11 трлн долл. США. Эти цифры сопоставимы с размером валового внутреннего продукта США – страны, имеющей самый крупный ВВП в мире. Таким образом, теневая экономика стала одной из глобальных проблем современности.

Сегодня происходит интеллектуализация экономической преступности, а теневики с успехом используют новейшие достижения научно-технического прогресса в своих интересах.

Впечатляющими являются последствия НТП для развития международных финансовых рынков. Смягчение барьеров на пути перемещения капитала из страны в страну (финансовая либерализация) не привело, как предсказывали неолибералы, к более эффективной мобилизации капитала в целях экономического развития. Напротив, сегодня удельный вес валютных операций, связанных с обслуживанием мировой внешней торговли и прямых иностранных инвестиций, не превышает 2 %. Все остальные валютные сделки носят спекулятивный краткосрочный характер. Спекуляции на финансовых рынках стали эффективным инструментом перераспределения собственности в глобальном масштабе.

К сожалению, при современных механизмах глобализации происходит усиление популяризации мировой системы, когда все дальше уходят друг от друга относительно тонкий слой развитых, богатых стран, с одной стороны, и мощный слой все более беднеющих, развивающихся стран – с другой. Население развитых стран составляет так называемый золотой миллиард человечества, имеющий доступ ко всем благам современной цивилизации. Абсолютное большинство населения мира – это люди, занятые кустарным и полукустарным производством, сельским, натуральным или полунатуральным хозяйством в развивающихся и слаборазвитых государствах. Они, поставленные на грань выживания, представляют собой питательную среду для теневой экономики. Растут потоки нелегальной трудовой миграции из менее развитых стран в более развитые. Она приобрела вид бизнеса. По оценкам специалистов, общая прибыль от незаконной доставки мигрантов во всем мире достигает от 5 до 7 млрд долл. США в год. В США постоянно находится около 4 млн, а в Западной Европе – около 3 млн нелегальных иммигрантов. В последнее десятилетие одним из мировых центров притяжения нелегальной миграции стала Россия, где количество нелегалов составляет около 5 млн человек [26, с. 3].

Главными получателями выигрышей от глобализации являются крупнейшие транснациональные корпорации (ТНК). Перемещение производства в менее развитые страны позволяет им пользоваться неразвитостью местного трудового, социального и экологического законодательства. Высокие прибыли ТНК обусловлены низкой заработной платой работников, экономией расходов на социальную сферу и экологию. Сверхприбыли теневого бизнеса позволяют ему коррумпировать даже самые высокие эшелоны государственной власти.

Усиливается противоречие между глобальным характером экономики и локальным характером налогообложения. Создание оффшорных зон позволяет корпорациям успешно уходить от налогов, а криминалу отмывать «грязные» деньги. Ряд стран сознательно идет на создание исключительно благоприятных условий для бизнеса с целью привлечения инвестиций, которые включают:

• упрощенные процедуры регистрации;

• минимальную финансовую отчетность;

• возможность использования номинальных (подставных) владельцев;

• возможность отсутствия реальной деятельности в стране;

• отказ от сотрудничества с налоговыми ведомствами других стран и т. п.

Таким образом, при существующей объективной заинтересованности предпринимателей в минимизации своих издержек путем ухода от налогов сегодня созданы вполне легальные возможности для реального решения этих задач. По сути, оффшоры представляют собой «налоговые убежища». По оценкам, прямые инвестиции стран «семерки» в экономику оффшорных зон Карибского бассейна и островов Тихого океана в 1985–1994 гг. выросли более чем в 5 раз и составляют более 2 трлн долл. Темпы роста инвестиций в оффшорные зоны значительно превышают средние темпы роста зарубежных капиталовложений [26, с. 4].

Расширение всемирной сети Интернет и возрастание объема и качества доступных ресурсов сопровождаются соответствующим ростом различных злоупотреблений. Интернет стал новым каналом перемещения товаров и услуг от продавца к потребителю, а налогообложение виртуальных товаров – куда более проблематичный процесс, чем налогообложение товаров реальных.

Появилась целая сфера теневой активности – киберпреступность, связанная с преступлениями, совершаемыми с помощью компьютерной системы или сети. Число преступлений, совершаемых с помощью Интернета, растет, причем пропорционально числу пользователей. По данным Интерпола, Интернет стал той сферой, где преступность растет самыми быстрыми темпами на планете. Возможности Интернета интенсивно осваивает и наркомафия. Наркоторговцы и их клиенты все чаще заключают сделки в «закрытых комнатах» чат-каналов, защищенных от посторонних программно-аппаратными средствами. Наркодилеры используют для отмывания доходов Интернет-банки.

Глобальный характер социально-экономических процессов (в том числе теневой экономики) объективно снижает возможности отдельного государства и ставит вопрос об их урегулировании силами всего мирового сообщества. Сегодня же наднациональные механизмы регулирования в сравнении с масштабами глобализации развиты недостаточно.

Очевидно, что проблемы теневой экономики могут быть решены лишь при условии объединения усилий мирового сообщества, включая деятельность международных организаций, правоохранительных органов, институтов гражданского общества. Это обусловлено не только масштабами теневой экономики, но и сложившимся мировым разделением труда. Так, целые страны и регионы мира являются источниками миграции рабочей силы, другие же специализируются на производстве криминальных товаров и услуг. Не будет преувеличением утверждение, что для многих теневая экономика стала основой жизнеобеспечения. Отдельным странам не под силу отказаться от теневой экономики не только потому, что она чрезвычайно доходна, затрагивает интересы влиятельнейших групп, имеющих обширные международные связи, но и потому, что ее ликвидация требует реализации дорогостоящих социальных программ для переориентации деятельности населения, создания новых легальных прибыльных отраслей производства. Для этого необходимо объединение финансовых средств мирового сообщества и его интеллектуальных сил.

Масштабы и особенности теневой экономики в различных странах и регионах мира тесно связаны с национальными хозяйственными моделями и степенью зрелости рыночных отношений. Это дает основания рассматривать три основных типа теневой экономики: в развитых странах, в странах с развивающейся (периферийной) экономикой и странах с переходной экономикой.

В этих группах стран различаются, прежде всего, масштабы теневой экономики. В развитых странах теневая экономика составляет, по разным оценкам, 12–16 % ВВП, в развивающихся – 40–50 %, в странах с переходной экономикой – 23–25 %.

Таким образом, в наиболее развитых странах удельный вес теневого сектора в национальной экономике значительно меньше, чем в других группах стран. Например, доля теневого сектора (на уровне 5–10 % ВВП) в Австрии, США и Швейцарии; 15–16 % – в Канаде, Франции и Германии; 20–25 % – в Греции, Италии и Испании [26,с.6].

Мотивация теневой активности в развитых странах объясняется главным образом чрезмерной налоговой нагрузкой на предприятия и чрезмерным регулированием хозяйственных отношений. В Греции, Италии, Бельгии и Швеции самые высокие налоги в Европе. В ряде стран (например, США) теневая экономика во многом связана с интенсивными потоками иммигрантов из стран периферийной части мирового хозяйства.

Следует отметить, что в странах с более развитой рыночной экономикой сформировался достаточно эффективный механизм институционального противодействия теневому сектору. Центральным звеном здесь является государство.

Развитое законодательство и мощные органы правопорядка сужают поле теневой деятельности. Новейшие информационные технологии позволяют этим странам эффективно контролировать движение финансовых потоков и природу доходов как юридических, так и физических лиц. Налоговые преступления в этих странах являются одними из самых тяжких. Например, в США за неверно заполненную декларацию можно подвергнуться штрафу до 1 тыс. долл. США, а умышленное занижение размера доходов карается штрафом в 5 тыс. долл. США или тюремным заключением до пяти лет. Высокий престиж и пакет социальных гарантий государственных служащих сдерживают распространение коррупции.

Социально-экономическая и политическая стабильность в развитых странах является важнейшим условием эффективности рыночного хозяйства и сдерживания теневой активности.

Большая роль в противодействии теневой экономике в развитых странах принадлежит также институтам гражданского общества (различные общественные организации, средства массовой информации и т. п.). Так, предпринимаемые журналистами независимые расследования отвечают общественным стремлениям сделать политическую жизнь и финансовую деятельность корпораций более прозрачными для общества.

К странам с периферийной, или развивающейся, экономикой, обычно относят страны Азии, Африки, Латинской Америки. В этих странах наблюдается высокий удельный вес теневого сектора в экономике. Теневая экономика в Нигерии достигает 76 % официального ВВП. Значительный масштаб теневого сектора отмечается также в Таиланде (71 %), Египте (68 %), Боливии (66 %) и Панаме (62 %). В странах Латинской Америки показатели стабильно держатся на высоте 60–65 % ВВП [26, с. 14].

Отличительными чертами развивающихся стран, влияющими на масштабы и формы теневой экономики, являются политическая нестабильность, слабость государственных структур и их коррумпированность.

Свои особенности имеет теневая активность и в странах с переходной экономикой. К этой группе стран относятся страны, хозяйственная система которых прежде опиралась на централизованное государственное планирование и коммунистическую идеологию. В основном это бывшие республики СССР и страны Центральной и Восточной Европы, где переход к рыночным отношениям начался в конце 80-х – начале 90-х гг. прошлого века. Особенности теневой экономики здесь связаны с коренной перестройкой всей хозяйственной системы.

В странах Центральной и Восточной Европы наибольший масштаб теневая экономика приобрела в Балканских странах: Македонии, Хорватии и Болгарии (около 40 % ВВП). Среди бывших республик СССР наибольших показателей теневой сектор достиг в экономике Грузии и Азербайджана (около 60 % ВВП), а также России и Украины (40–50 %). Главной особенностью теневой деятельности в странах с переходной экономикой является ее тесная связь с государственной собственностью и другими ресурсами, распределяемыми государством (бюджетные средства, госзаказы, льготы и т. п.) [26, с. 16].

2. Теневая экономика в современной России

2.1. Социально-экономические причины и факторы развития теневой экономики в России

В России в ходе трансформации экономики в рыночную систему стала быстро распространяться теневая деятельность в самых различных формах. Согласно данным Госкомстата России масштабы теневой экономики колеблются в пределах 22–25 %, а по оценкам ФСБ РФ – 40 % от ВВП. Масштабы ее деятельности расширяются и приобретают угрожающий характер экономической безопасности страны.

Экономическое поведение людей всегда носило и носит корыстный характер. Это относится и к нормальной, и к теневой экономической деятельности. Что заставляет людей заниматься хозяйственной деятельностью, что является побудительным мотивом принятия тех или иных решений? Общеизвестно, что таким мотивом являются потребности людей. Без их удовлетворения индивиды не могут ни жить, ни трудиться. Что мешает людям удовлетворять свои потребности в полной мере? Это, во-первых, ограниченные возможности самого человека и тех ресурсов, при помощи которых он смог бы удовлетворить свои потребности, и, во-вторых, его права, разработанные обществом, регламентирующие его поведение и ограничивающие его возможности в удовлетворении своих потребностей в тех или иных ситуациях.

Таким образом, наиболее общую причину появления теневой экономической деятельности следует искать в основном противоречии экономики – в противоречии между растущими и изменяющимися потребностями общества и ограниченными для их удовлетворения производственными возможностями. С одной стороны, это противоречие заставляет людей совершенствовать процесс производства, с другой – оно же заставляет людей искать любые другие способы для удовлетворения своих потребностей, вплоть до криминальных. По какому пути пойдут люди, зависит уже не от самого указанного противоречия, а от множества условий и факторов, и не всегда только экономического характера.

Анализ материалов о теневой экономике свидетельствует о том, что стремление получить максимум выгоды при минимальных затратах ведет к занятиям теневой экономической деятельностью. С другой стороны, эта же причина заставляет людей совершенствовать процесс производства, повышать производительность труда в рамках теневой экономики. Следовательно, подобно тому, как многие явления в экономике имеют положительную и отрицательную сторону, сама жизнь предполагает существование экономики в двух лицах, одна из которых – теневая экономика.

Противоречие между потребностями и возможностями человека является необходимым, но еще не достаточным условием для возникновения и развития теневой экономики. Чтобы теневая экономика появилась в той или иной форме, то есть приобрела специфические черты, нужны еще определенные социально-экономические предпосылки. Наиболее общими из них, на наш взгляд, являются появление и развитие отношений собственности и государства.

Собственность и государство, а также их институциональные формы – это два дополнительных фактора, ограничивающих производственные возможности человека. Если предположить, что человеку все дозволено, будет ли в этом случае в наличии теневая экономика? Пожалуй, нет. Она возникает тогда, когда есть ограничения социального характера и есть возможность их обойти.

О собственности как причине появления теневых отношений можно говорить лишь в том плане, что с появлением ее наряду с нормальными формами имущественных отношений возникли и такие противозаконные формы отчуждения богатства, как мошенничество, хищение, грабеж, бандитизм и т. п. Названные типы материальных отношений были исторически первыми формами теневых отношений. Они сохраняются и по настоящее время, играя большую роль в трансформации нормальной экономики в «теневые» формы. О собственности как причине возникновения теневых отношений следует говорить только в рамках того, что она обусловливает появление особой формы теневых отношений, таких, например, как отношения, направленные против собственности, и уже от развития деформированных форм собственности зависят формы проявления теневых отношений.

То же самое можно сказать и о государстве. На определенном этапе развития общественного производства возникают причины, требующие государственного вмешательства в экономику, которые в определенное время ограничивают действия хозяйствующих субъектов. Любое подобное вмешательство всегда есть реализация чьих-то интересов, часто вопреки интересам других. И пытаясь обойти установленные барьеры, люди могут прибегнуть к формам теневой деятельности.

Отсюда следует, что собственность и государство не являются прямой и непосредственной причиной появления теневых форм экономической деятельности. Но в формах их реализации и вышеуказанных функциях, когда они приобретают деформированный характер, имеется реальная возможность трансформации (перевоплощения) экономики в направлении теневых форм.

Распространенность «теневой» деятельности в решающей степени зависит от общего состояния экономики, уровня жизни и воспитания населения, а также от характера и целенаправленности социально-экономической политики государства. При этом необходимо иметь в виду, что среди факторов, обусловливающих развитие теневой экономики, есть общеэкономические и специфические. Первые могут действовать в любой стране и в любой период времени, вторые появляются в определенных условиях в зависимости от особенностей развития конкретной страны, от степени зрелости общественных отношений, форм обустройства общества.

К первой группе факторов следует отнести: 1) общее состояние экономики, ее зрелость, устойчивость; 2) масштабы и характер безработицы; 3) размеры получаемого дохода и степень его дифференциации; 4) продолжительность рабочего времени и интенсивность труда; 5) тяжесть налогообложения; 6) масштабы и функции государственного сектора. Ко второй группе факторов следует отнести применительно к России: 1) экономическое наследие СССР; 2) особенности проводимых рыночных реформ.

Отсутствие ясно продуманного курса реформ, слабость государства и политизация принимаемых решений явились фундаментальными факторами развития теневых отношений в России в переходный к рынку период.

В бывшем СССР теневая экономика выполняла как экономическую, так и социальную роль, которая заключалась в том, что теневая экономика компенсировала недостатки работы официальной советской экономики, сущность которой заключалась в плановом ведении хозяйства, и по мере ее развития все сложнее становилось осуществлять директивное управление сверху. Плановое ведение хозяйства приводило к возникновению «диспропорций». При наличии утвержденных производственных планов по-разному осуществлялось материально-техническое обеспечение предприятий: одни испытывали дефицит сырья, техники, а другие, наоборот, их избыток. Руководители предприятий были вынуждены устанавливать горизонтальные связи и решать вопросы. Кроме того, она заключалась в обеспечении социальной ниши для предприимчивых людей, которые не могли реализовать себя в официальных структурах, стремившихся самореализоваться, получать вознаграждение за свои услуги.

В настоящее время многое изменилось, но многое остается по-прежнему. На первом этапе экономических реформ в стране наметилось снижение приписок и искажений отчетности, что было связано с верой в демократизацию общества. В дальнейшем хозяйствующие структуры под воздействием постоянно корректируемой политики и неопределенной позиции государства вынуждены были перейти на двойную бухгалтерию (для себя и для государства), вести расчеты в наличных деньгах, оплачивать труд рабочих по ведомости и в «конвертах» и т. д.

К сожалению, приходится констатировать, что само государство своими действиями способствует становлению теневой экономики. Так, например, в 1992 г. государство фактически ликвидировало все сбережения граждан. Невиданными темпами была осуществлена почти 80 %-ная либерализация цен. Огромный скачок цен вызвал широкомасштабный кризис неплатежей, ускоренный спад производства, произошло снижение и без того низкой конкурентоспособности отечественной продукции. Одномоментное открытие экономики способствовало быстрому заполнению торговых прилавков некачественной дешевой зарубежной продукцией, последующему развалу, спаду и тихому отмиранию отечественного промышленного и сельскохозяйственного производства. Глубокий спад производства, в свою очередь, привел к сокращению внутренней потребности в энергоносителях, в сырье, а также к росту экспорта сырьевых ресурсов.

В 1993 г. спонтанная приватизация снизу привела к присвоению государственной собственности, созданию системы предпринимательства, направленной не на наращивание экономического потенциала и повышение эффективности производства, а на получение сверхдоходов и на передел имущества. В ходе приватизации государственных предприятий возникли группы распорядителей собственности, состоящие из бывших первых лиц, которые впоследствии стали первыми лицами крупных совместных предприятий, фондов, акционерных банков и т. д. В процессе приватизации государственная собственность была распродана по заниженным ценам.

Впервые за многие десятилетия в России возникла армия безработных, что привело к пьянству, наркомании, проституции, бродяжничеству и в целом к распространению преступного образа жизни. Растет и скрытая безработица, не по своей воле трудовые люди работают неполный рабочий день или находятся полностью или частично в неоплачиваемом отпуске.

Одним из серьезных элементов распространения теневой экономики явилось отсутствие у подавляющего большинства населения навыков экономического поведения в условиях перехода к рыночным отношениям, низкая осведомленность о правилах совершения сделок, открытия своих фирм и т. д. Этим воспользовались отдельные лица и различного рода лжефирмы. Ожидание, что рыночная экономика решит все экономические проблемы, не оправдалось.

Потеряв все надежды на государство, трудоспособные, образованные кадры ищут дополнительные занятия, расширяют домашнее хозяйство, укрывая доходы от налогообложения, находя работу у «теневиков». Вторичная занятость для миллионов людей превратилась из дополнительного в основной источник жизнеобеспечения.

Денежная политика 1994 г. привела к тому, что часть экономических отношений постепенно перешла в теневой сектор экономики. Искусственный кризис ликвидности в расчетах в реальном секторе экономики привел к бартерным отношениям и расчетам наличными с уходом от налогов.

Августовский (1998 г.) экономический кризис еще более обострил проблему теневой деятельности в России, привел к увеличению неплатежей между субъектами экономической деятельности, развитию бартера, взаимозачетов и других неденежных форм расчетов.

В России при переходе к рыночным отношениям сформировалась система «высокотеневых» экономических отношений. Этому способствовали тотальная коррумпированность госаппарата; низкая роль права и судебной системы, ее подчиненность теневому финансовому капиталу; образование финансовых кланов, которые в качестве покровителей имеют представителей различных органов государственной власти, распоряжающихся крупным капиталом; деградация бюджетной системы, налоговая политика и т. п.

Для легально действующего российского предприятия характерны следующие причины его теневой деятельности: система регистрации и лицензирования деятельности, чрезмерно сложная отчетность, несовершенство официальной системы расчетов и платежей, нестабильность самой системы регулирования, включая возможность придания обратной силы нормативным актам, принятым позднее; несовершенство системы защиты прав собственности; высокий уровень налогообложения.

В условиях становления регулируемой рыночной экономики на первый план при образовании теневых структур выходят субъективные факторы: ошибки государства при определении экономической политики, отставание законодательной базы от экономической действительности, снижение уровня доходов населения ниже прожиточного минимума и т. п.

Еще одним фактором, стимулирующим развитие теневой экономики, является действующая система налогообложения. Отметим только, что по мере постепенного уменьшения легального сектора хозяйствования, являющегося главным «донором» бюджета, стремление к ужесточению налогового прессинга возрастает. Тем самым воспроизводится порочный механизм: «рост теневого сектора – сокращение сферы легальной экономической деятельности – необходимость увеличения налогов на легальное производство – рост теневого сектора». Устранить его возможно в том числе путем снижения налогов. По некоторым данным, уже сегодня 52 % зарегистрированных в России юридических лиц не представляют налоговую отчетность или представляют нулевые бухгалтерские балансы [33, с. 19].

К числу факторов, определяющих масштабы и динамику теневой экономики, относятся дестабилизация материального положения основной массы населения и резкое ухудшение условий его жизнедеятельности. При этом падение уровня жизни является не только фактором, но и следствием развития теневого сектора.

Все более серьезным фактором развития теневой экономики становится безработица [28].

По оценкам Минтруда России, в начале 2008 г. в стране насчитывалось 2,5 млн безработных граждан, что составляет 4,5 % экономически активного населения. Однако в России лишь 1 млн 750 тыс. официально зарегистрированных безработных. Таким образом, к услугам государственной службы занятости прибегает лишь один человек из каждых пяти потерявших работу. Скрытая безработица, таким образом, составляет около 7–8 млн чел., тогда как по официальным данным – 4–5 млн.

Длительность безработицы в среднем по России составляет 7,5 месяца. Характерной особенностью безработицы в России является то, что она значительно ниже, чем следовало ожидать исходя из темпов общего спада производства в стране. Такое несоответствие во многом связано с наличием скрытого от официальной статистики теневого сектора. Согласно имеющимся данным, до 80 % скрытых безработных имеют теневые источники доходов. Оборотная сторона скрытой безработицы – скрытая занятость.

Принятые федеральные законы не позволяют эффективно бороться с безработицей и ее последствиями. В этой ситуации в рамках государственной программы занятости населения целесообразно усилить акцент на укрепление служб занятости, переподготовку незанятых граждан, финансирование создания новых рабочих мест (особенно учитывая предстоящее реформирование армии и других силовых структур).

Однако Правительство Российской Федерации за последние 10 лет решило отказаться от подготовки федеральной целевой программы по содействию занятости, стремясь переложить решение этих проблем на регионы.

К другим факторам, стимулирующим теневую экономику, относятся:

• коррумпированность контролирующих и правоохранительных органов;

• неэффективность деятельности контролирующих и правоохранительных органов в связи с ресурсными и иными ограничениями (деятельность в расчете на бездействие государства и безнаказанность);

• несовершенство законодательства, препятствующее выявлению, расследованию, пресечению деятельности, привлечению к ответственности виновных.

Обобщенный анализ факторов, стимулирующих развитие теневой экономики в России, позволяет сделать вывод, что отечественной экономической системе все более становятся присущи черты и особенности так называемой латиноамериканской модели экономического развития. Последняя связана с масштабным развитием теневого сектора и его проникновением практически во все сферы жизнедеятельности общества и государства.

2.2. Методы выявления и оценки масштабов теневой экономики

Существуют различные подходы к классификации теневой экономики. Значительное количество исследователей придерживаются правового подхода к теневой экономике (Рис. 1), используя в качестве основного критерия для ее типологизации нарушение законодательства (в этом смысле теневая деятельность находится «в тени» от закона). Теневую экономику делят на два сектора – некриминальный («серый») и криминальный («черный»), а сам факт сокрытия от государства какой-либо деятельности связывают с двумя мотивами – стремлением субъектов хозяйствования к минимизации своих издержек (в первую очередь за счет ухода от налогообложения) и их желанием избежать насильственного прекращения деятельности ввиду ее противоправности.

Рис. 1. Правовой подход к теневой экономике

Таким образом, в «серой» экономике скрываются доходы (или расходы), а в криминальной – сам факт ведения деятельности. В свою очередь, в рамках криминальной экономики выделяют две составляющие – незаконную (нелегальную) производственную деятельность и экономическую преступность.

Проблемы теневой экономики привлекли внимание исследователей еще в 30-х гг. В конце 70-х гг. появились серьезные исследования этой сферы. Одной из первых серьезных работ в этой области является работа П. Гутманна (США) «Подпольная экономика» (1977 г.), в которой обращалось внимание на недопустимость игнорирования ее масштабов и роли.

В 1983 г. в г. Белефелде была проведена первая международная конференция по теневой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших проблемы теневой экономики в условиях различных хозяйственных систем.

В отечественной науке и экономической практике интерес к проблемам теневой экономики отчетливо проявился в 80-е гг. В России возрастание научного интереса к вопросам теневой экономики обусловлено, во-первых, необходимостью совершенствования методов измерения результатов развивающейся по рыночному пути экономики и внедрением мирового опыта статистического учета теневой экономической деятельности. Во-вторых, с необходимостью выявления особенностей развития теневой экономики, обусловленных ходом и результатами экономических преобразований, в том числе реализацией модели перехода к рынку, основанной на методе «шоковой терапии». Результаты исследований, полученные в настоящее время, могут служить в качестве методологической основы для разработки методов мониторинга теневой экономики. Цель – отражение угроз экономической безопасности государства, возникающих вследствие роста масштабов теневой экономики в России (здесь актуальны исследования в первом направлении) и вследствие изменений в причинах, содержании и последствиях теневой экономической деятельности (в этом случае актуальны исследования во втором направлении).

К работам первого направления, в которых раскрываются проблемы мониторинга, моделирования, методологии измерения масштабов теневой экономики можно условно отнести труды С. Ю. Барсуковой, Ф. Ф. Глисина, И. И. Елисеевой, С. М. Ечмакова, Ю. Н. Иванова, А. И. Пономаренко, Б. Т. Рябушкина, Л. Я. Нестерова, Н. И. Панкратьевой, А. Е. Суринова, Н. В. Черемисиной, Э. Ю. Чурилова и многих других.

Оценка масштабов теневой экономики является довольно сложной проблемой. Тем не менее современными экономистами разработаны многочисленные методики оценки теневой экономики. Так, в основу расчетов известного австрийского экономиста Ф. Шнайдера был положен метод моделирования со «скрытой» переменной. Он основан на созданной еще в 1970-е гг. статистической теории, которую в середине 1980-х гг. немецкие экономисты Б. Фрей и Х. Век-Ханнеманн применили для анализа параметров теневой экономики. Ф. Шнайдер, на разработки которого опирается Всемирный банк и большинство мировых исследований последних лет, использует одну из версий этой модели – Dynamic Multiple Indicators Multiple Causes Model (DYMIMIC). Модель связывает изменение «скрытой» переменной – масштаба теневой экономики в определенный момент времени – с динамикой ненаблюдаемых причин (детерминант) и наблюдаемых показателей. Анализ матриц ковариации детерминант и показателей показывает, как меняется скрытая переменная, то есть масштаб теневой экономики.

На макроуровне используются косвенные методы, основанные преимущественно на макроэкономических показателях официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов. К ним относятся методы расхождений, «итальянский» метод, монетарный, технологических коэффициентов, экспертный, структурный, мягкого моделирования, смешанные методы. Данные методы подробно рассмотрены в научной литературе и используются государственными органами разных стран [10].

Метод расхождений. Он базируется на сравнении источников данных и статистических документов, содержащих информацию об одних и тех же экономических показателях. Метод, основанный на расчетах показателей занятости («итальянский») разработан и применяется Итальянским институтом статистики (наиболее авторитетный институт в вопросах определения параметров теневой экономики). Собрать достоверные данные о производстве очень трудно. Основной акцент сделан на обследовании затрат рабочей силы. На основании случайной выборки обследуются домашние хозяйства. Вопросы касаются количества часов, отработанных обследуемым в той или иной отрасли. В обследование включены и предприятия с целью определения нормальной выработки в отрасли. Монетарный метод основан на особенности теневой экономики, где при совершении сделок предпочтение отдается наличным (в отличие от легальной, где обычно используется безналичный расчет). Анализируются объемы денежных операций, спрос на наличные деньги и т. п. Метод технологических коэффициентов представляет собой определение динамики промышленного производства на основе наблюдения за производством и потреблением электроэнергии, перевозками грузов транспортом для сравнения полученных данных с официальными данными. Необходимыми условиями его применения являются рыночные цены на электроэнергию и грузовые перевозки. Экспертный метод. Эксперт определяет, насколько можно доверять данным по какой-либо отрасли. После сбора данных из обычных источников их автоматически досчитывают на определенную величину. Методология экспертных оценок определяется самим экспертом. Многие связи и отношения, которые представляются эксперту очевидными и которые он использует для оценки, трудно поддаются количественному описанию. Проблема использования данного метода – поиск квалифицированного эксперта, способного дать оценку, которая может подтвердиться (или нет) позднее, после получения дополнительной информации. Метод мягкого моделирования связан с выделением совокупности факторов, определяющих теневую экономику, и направлен на расчет ее относительных объемов. Структурный метод основан на использовании информации о размерах теневой экономики в различных отраслях производства. Смешанные методы предполагают использование метода скрытых переменных и совокупности прочих методов. Основная идея заключается в построении модели, учитывающей большое число как детерминант, так и индикаторов теневой экономики, то есть величин, зависящих от ее объема.

Наиболее объективная оценка возможна при комплексном использовании различных методов.

На микроуровне используются методы опроса, открытая проверка и специальный экономико-правовой анализ.

Опросы проводятся при помощи социологических инструментов, например анонимного углубленного интервью.

Методы открытой проверки находятся в компетенции контролирующих органов. Результаты, полученные при использовании методов открытой проверки, например налоговой, используются в учетно-статистических целях. При этом оцениваются данные о доминирующем положении хозяйствующего субъекта или группы хозяйствующих субъектов, контролирующих имущество друг друга, а также о злоупотреблении доминирующим положением.

Специальные методы экономико-правового анализа. Это, во-первых, методы бухгалтерского учета – системное исследование контрольных функций бухгалтерского учета (баланс, двойная запись; калькуляция, инвентаризация) для выявления несоответствий и отклонений в нормальном течении хозяйственной деятельности.

Несоответствия проявляются: в нарушениях взаимосвязи между элементами бухгалтерского учета, в отклонениях от обычного порядка отражения хозяйственной деятельности в одном из элементов бухгалтерского учета (между аналитическим и синтетическим учетом, между первичными и сводными документами и т. п.), в нарушениях технологического процесса учетной работы (мнимое исправление учетных записей, нарушение правил учета, проведение инвентаризаций).

Анализ бухгалтерских документов может быть представлен как исследование проявляющихся в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов фактических обстоятельств, характеризующих процесс формирования бухгалтерских документов.

Повышению эффективности выявления теневых операций, связанных с использованием методов бухгалтерского учета, способствует учет факторов, влияющих на увеличение риска искажений бухгалтерской и финансовой отчетности.

К факторам внутрихозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, способствующим появлению искажений, относятся:

а) наличие значительных финансовых вложений в кризисные отрасли экономики;

б) несоответствие величины оборотных средств быстрому росту объемов продаж (производства) хозяйствующего субъекта или значительному снижению прибыли;

в) наличие зависимости хозяйствующего субъекта в определенный период от одного или небольшого числа заказчиков или поставщиков;

г) изменения в практике договорных отношений или в учетной политике, которые ведут к значительному изменению величины прибыли;

д) нетипичные сделки хозяйствующего субъекта, особенно в конце года, которые существенно влияют на величину финансовых показателей;

е) наличие платежей за услуги, которые явным образом не соответствуют предоставленным услугам;

ж) особенности организационно-управленческой структуры хозяйствующего субъекта, наличие недостатков в данной структуре;

з) наличие отклонений от установленных правил в ведении бухгалтерского учета.

К факторам, отражающим особенности состояния конкретной отрасли финансово-хозяйственной деятельности хозяйственного субъекта и экономики страны в целом, способствующим появлению искажений, относятся:

а) состояние отрасли экономики и экономики страны в целом – кризис, депрессия или подъем;

б) возрастные возможности возникновения несостоятельности (банкротства) экономического субъекта в связи с кризисным состоянием отрасли;

в) особенности производственной деятельности экономического субъекта, технологические особенности производства.

Другим методом является финансовый анализ, который позволяет на основе изучения основных финансовых показателей составить представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и установить признаки подготавливаемых и совершаемых финансовых нарушений. Финансовый анализ можно проводить в разрезе имущественного положения предприятия, его ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности деятельности.

Финансовый анализ основан на учете взаимосвязи и сопряженности экономических показателей, которые обусловлены взаимодействием экономических процессов на предприятии. При совершении экономических преступлений возникают характерные несоответствия между показателями, выявляемые при помощи ряда методик, используемых для обнаружения финансовых преступлений.

Методика сопряженных сопоставлений основана на гипотезе о неизбежности нарушения взаимосвязей между сопряженными экономическими показателями при осуществлении теневых операций. Методика включает в себя отбор и построение блоков сопряженных показателей за несколько отчетных периодов. Конкретные приемы применения данной методики могут существенно различаться в зависимости от типа выявляемых правонарушений. При анализе деятельности предприятия сопоставляются сравнимые показатели за ряд лет. Вместе с тем методика предполагает относительное постоянство условий хозяйственной деятельности предприятия в течение длительного периода времени.

Методика специальных расчетных показателей подразумевает поиск аналитических показателей на основе отчетных данных или других источников информации для уменьшения или исключения влияния факторов, связанных с теневыми операциями. Методика основана на следующих предпосылках. Во-первых, определяется показатель, который обязательно изменяется при совершении экономического преступления. Во-вторых, рассчитывается значение этого показателя, получившего название специального расчетного, для условий нормально работающего предприятия. Наличие разрыва между фактическим и эталонным значениями специального расчетного показателя свидетельствует о совершении экономического преступления. При внешнем сопоставлении предприятий сравниваются основные показатели проверяемого предприятия с аналогичными показателями по отрасли или показателями предприятий, аналогичных по масштабам деятельности.

Это может происходить в форме сравнения отдельных предприятий или контрольных цифр. В качестве ключевых показателей используются показатели хозяйственного оборота, балансовой и чистой прибыли. Нормативы для отдельных категорий предприятий устанавливаются на основании результатов деятельности предприятий, по виду и величине соответствующих предприятиям, к которым они должны применяться. В странах, где применяется эта методика, контрольные цифры ежегодно публикуются в форме сборника. Нормативы исходят из условий на стандартном (эталонном) предприятии. Они состоят из верхней и нижней типовых норм, а также средней нормы. Средняя норма – взвешенный средний показатель по отдельным результатам проверенных предприятий одной категории. Например, если сборник нормативов соответствующего года содержит для определенной отрасли рамки валовой прибыли 35–38 – 41 %, а валовая прибыль проверяемого предприятия составляет 20 %, то проверяющая инстанция исследует причины этого расхождения на наличие налоговых злоупотреблений.

Методика стереотипов рассчитана на поиск необычных зависимостей, алогичных связей между экономическими показателями, которые отражают событие преступления и достаточно редко встречаются в обычных условиях хозяйственной деятельности. При этом теневая операция рассматривается как реальная совокупность определенным образом организованных действий и процессов. Эти алогичные связи обозначаются термином «стереотип». Обычно выделяют пять разновидностей данной методики: «красных флажков», анализа чистой стоимости, расчета кассового дефицита, расчета денежного оборота, расчета покрытия расходов.

Широко распространенным является методика «красных флажков» – определение признаков, сигнализирующих о возможных нарушениях и злоупотреблениях. Методика анализа чистой стоимости, называемая также методикой оценки основного капитала, является очень эффективной для выявления у налогоплательщика теневых денежных средств и скрытых доходов. При этом отсутствует необходимость в анализе данных бухгалтерского учета и определении размеров прибыли. В основе методики лежит идея о том, что увеличение состояния налогоплательщика за определенный период времени может произойти только за счет доходов, подлежащих обложению налогом, доходов, не облагаемых налогом, и разовых денежных поступлений. Если будет установлено, что прирост имущества и личное потребление с учетом определенных начислений и отчислений превышают доходы, за которые уплачены налоги, то, значит, прирост имущества не относится к декларированным доходам и поэтому носит незаконный характер. Методика расчета кассового дефицита может применяться при ревизии малых и средних предприятий, в кассы которых поступают наличные денежные средства, учитываемые в кассовой книге. Основой исчисления кассового дефицита является невозможность выдать денег больше, чем имеется в кассе. Если расходы за определенный период времени превышают сумму начальной кассовой наличности и денежных поступлений за тот же период времени, это свидетельствует о кассовом дефиците и может служить основанием для более обстоятельной проверки предприятия. Методика расчета денежного оборота является разновидностью методики расчета прироста имущества. Он ограничивается только анализом доходов и расходов. Существует два вида расчета денежного оборота: подсчет общего денежного оборота, распространяющийся на производственную и частную сферу, и подсчет денежного оборота, при котором учитываются только производственные или только частные денежные поступления и платежи. При использовании методики расчета покрытия расходов сопоставляются фактически произведенные наличные платежи с теми суммами денег, которые имелись у проверяемого лица. Эта методика используется в тех случаях, когда отсутствует достаточная информация об имущественном положении налогоплательщика.

Методика корректирующих показателей заключается в сопоставлении экономических показателей и факторов внешней среды, в которой функционирует данное предприятие. В качестве примера можно привести анализ динамики объема продаж какого-либо товара конкретной фирмой с изменением конъюнктуры рынка данного товара. Теневая экономическая деятельность может быть выявлена в случае существенного роста реализации в условиях снижающегося спроса.

Реализация методов выявления теневого бизнеса на общегосударственном уровне позволяет осуществить оперативные меры по пресечению и недопущению теневых операций, а на микроуровне – дает возможность потенциальным партнерам еще на стадии анализа контрагентов выявить теневые предприятия и принять верные управленческие решения.

3. Условия эффективного воздействия государства на теневую экономику

3.1. Финансовый мониторинг как инструмент выявления масштабов теневой экономики

Формирование национальной хозяйственной модели, в которой масштабы теневой экономики были бы, насколько это возможно, минимальными, требует разработки и реализации стратегии социально-экономического развития страны. Она особенно необходима сегодня, когда Россия после смутных 90-х гг. прошлого века вступила в новый этап своего развития, результаты которого дают повод для сдержанного оптимизма.

Экономический подъем последних десятилетий протекал на фоне благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры и внутренней социально-политической стабильности. Экономический рост сказывается на всей сторонах жизни нашего общества: повышаются доходы населения, увеличивается внутренний спрос, становится более устойчивым бездефицитный бюджет.

В то же время на сегодняшний день Россия по объему ВВП, по разным подсчетам, занимает от 10-го до 15-го места в мире. Но если мы возьмем объем ВВП на душу населения, то Россия будет занимать 75–80-е место в мире.

По сравнению с 1990-ми гг. существенные изменения претерпели формы теневой экономики. Все реже встречается откровенный рэкет, связанный с прямым физическим насилием. Постепенно сходят со сцены бартер, уменьшается количество взаимозачетов и теневых операций с долговыми обязательствами. И все же о значительном снижении общих масштабов теневой экономики пока говорить не приходится. Скорее, теневая экономика реструктурируется, одни ее сегменты сокращаются, другие же растут.

Борьба с теневой экономикой должна занять особое место в стратегии развития России по многим причинам.

Во-первых, эта проблема является одним из основных тормозов в реализации рыночных реформ.

Во-вторых, стратегическое значение проблемы не ограничивается долгосрочным характером ее решения. Стратегия подразумевает не только долгосрочное планирование (можно иметь долгосрочный план, но не стратегию). Она связана с коренным преобразованием всей экономической системы. Чтобы выжить, российская экономика должна быть конкурентоспособной, а это означает принципиально иные параметры ее теневой составляющей.

В-третьих, в общем контексте глобализации мировой экономики Россия не может занять должного места в мировом сообществе, находясь во главе списка наиболее коррумпированных стран.

В-четвертых, криминальная экономика является финансовой базой терроризма, а значит, несет в себе угрозу национальной безопасности страны.

В государственной стратегии борьбы с теневой экономикой должна быть сформулирована и главная задача: до какого уровня возможно реально минимизировать теневую экономику, как определить этот уровень. Пример стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует, что ориентировочным параметром может быть удельный вес теневой экономики, не превышающий 10 % ВВП.

Реализуя эту задачу, необходимо учитывать структуру теневой экономики. Государство несет полную ответственность за масштабы вынужденной нелегальной экономики. Оно должно стремиться к минимизации этого явления в результате продуманной социально-экономической политики. Причем следует отметить, что именно меры косвенного характера (совершенствование налогового и трудового законодательства, системы социальной защиты, подготовки и переподготовки кадров и т. п.) являются более эффективными по сравнению с прямыми административными мерами (различного рода запреты, усиление наказаний и т. п.).

Что касается деятельности граждан, носящей ярко выраженный криминальный и антисоциальный характер, то здесь возможности государства более ограничены. Вряд ли всю ответственность за существование высокодоходных криминальных производств (наркотики, оружие, проституция и т. п.) следует возлагать на государство. Государство напрямую не порождает эти виды деятельности. Оно, однако, должно активно бороться с ними, используя в основном жесткие силовые административные рычаги.

Несомненно, прямая ответственность лежит на государстве и в плане борьбы с коррупцией госаппарата и его сращиванием с могущественными представителями бизнеса. Необходимы как принятие правовых норм, сокращающих до минимума возможности вымогательства и подкупа во взаимоотношениях чиновников и бизнеса, так и жесткие административные меры по борьбе с их конкретными проявлениями.

В целом, определив основные объекты государственного воздействия на теневую экономику, можно сформулировать ряд более конкретных задач стратегического порядка:

• минимизации коррупции и взяточничества;

• борьба с теневыми операциями олигархических структур;

• устранение главных причин, порождающих вынужденную теневую экономику.

Борьба с теневой экономикой должна быть связана с решением и других стратегических задач:

• укреплением властной вертикали, без которого нельзя с успехом бороться с теневой экономикой в регионах;

• формированием здоровой конкурентной среды. В первую очередь речь идет о равной «удаленности» предпринимательства от власти, продуманной налоговой политике, защите собственности и т. д.;

• государственной поддержкой среднего и малого бизнеса;

• социально ориентированным бюджетом, который способствовал бы снижению уровня вынужденной нелегальной экономики;

• жестким государственным регулированием внешнеэкономической деятельности и особенно экспорта российских товаров и услуг, имеющих стратегическое значение.

Известно, что любая стратегия предполагает не только формулировку главной цели, главных задач, но и выбор методов и путей их достижения и решения. Принципиально важной задачей является определение взвешенного соотношения между экономическими и административными методами государственного воздействия.

Применение термина «финансовый мониторинг» для описания деятельности специализированного государственного органа в сфере противодействия отмыванию «грязных» денег является исключительно российским «изобретением».

На международном уровне подобные организации в соответствии с определением группы Egmont получили название «подразделения финансовой разведки». Данный термин был специально введен для того, чтобы объединить совершенно разные по статусу, полномочиям и обязанностям государственные органы различных стран мира, деятельность которых связана с организацией противодействия отмыванию денег (Национальная служба криминальной разведки Великобритании, Австралийский центр по сбору и обработке информации о финансовых операциях, Подразделение по сбору информации и противодействию незаконным финансовым операциям Министерства экономики, финансов и промышленности Франции, Служба противодействия финансовым преступлениям США и т. д.).

Перечисленные организации являются членами группы Egmont, причем неважно, какое официальное название носит организация, является ли она правоохранительным или контролирующим органом, важно лишь то, что данное ведомство выполняет функции по сбору, анализу, передаче (распространению) информации, подлежащей обязательному представлению в подразделения финансовой разведки или содержащей сведения об операциях с доходами от преступной деятельности.

В настоящее время сложилось три модели организации постоянного мониторинга сделок и операций:

• система контроля, предусматривающая обязательное сообщение в центральное правительственное агентство обо всех сделках, превышающих определенную сумму наличными или их эквивалента (данная система принята в Австралии и США);

• система контроля, предусматривающая сообщение о подозрительных сделках, требующая, чтобы банки учитывали некоторые или все крупные валютные сделки, но сообщали властям о тех из них, которые вызывают подозрение;

• система контроля, предусматривающая запрет крупных сделок с наличными минуя законного финансового посредника. Так, итальянский закон не требует, чтобы каждый бизнесмен или профессионал вел учет и сообщал о крупных сделках с наличными, но вместо этого запрещает такие сделки, если они не осуществляются через законного финансового посредника, обязанного вести учет и подлежащего контролю. Единственным выдвинутым возражением против подобного подхода было заявление Европейского союза, считающего, что такая практика препятствует свободному движению капитала в его рамках.

Одним из преимуществ первой модели перед второй является то, что она не зависит от определения того, какая сделка подозрительна, а какая нет. Критерии подозрительности могут быть источником трений между властями и банкирами, поэтому необходим закон, точно определяющий то, о чем их служащие должны сообщать.

С другой стороны, существует опасность того, что при определении перечня подозрительных обстоятельств банкиры будут сообщать только о них и не более того. Вместо этого целесообразно побуждать банкиров использовать свое профессиональное суждение для обнаружения случаев, не имеющих законного экономического обоснования.

Другая проблема, касающаяся сообщений о подозрительных сделках, заключается в том, что некоторые страны требуют сообщать только о сделках, в которых могут присутствовать наркодоходы, не принимая во внимание доходы от других видов преступной деятельности. Такие законы ставят своеобразную дилемму перед банковскими кругами, так как служащему или менеджеру банка практически невозможно определить происхождение крупных сумм наличных денег у клиента, не имеющего законных источников дохода, и классифицировать их как доход от продажи наркотиков или доход от других видов преступной деятельности.

Существуют также сложности в обеспечении эффективного контроля над небанковскими финансовыми институтами. Так, если банки изначально были регулируемыми организациями, в частности на них распространялись законы о валютном регулировании, то введение дополнительных требований по учету и сбору информации об отдельных операциях клиентов было относительно легко осуществимо. В то время как применение аналогичных требований к небанковским финансовым учреждениям, таким как дилеры ценных бумаг, пункты обмена валют и лицензированные игорные заведения, встречает во многих странах значительное сопротивление законодателей и представителей соответствующих профессий. Многих из отмеченных недостатков лишена третья система контроля, введенная в Италии.

Первая и третья модели системы контроля используются конкретными государствами: Соединенными Штатами, Австралией и Италией, в то время как все остальные государства используют шаблон, предложенный международными организациями. По нашему мнению, Российская Федерация – достаточно нетипичное государство во всех ракурсах, в том числе и с точки зрения особенностей отмывания и выявления фактов подобных преступлений.

Следовательно, задача подразделения финансовой разведки на данной стадии сводится к разработке и внедрению в использование первичными субъектами финансового мониторинга собственного механизма мониторинга сделок и операций, который учитывал бы национальную специфику.

Система государственных органов России, участвующих в борьбе с теневой экономикой, включает следующие организации:

Федеральная служба по финансовому мониторингу;

контролирующие (надзорные) органы исполнительной власти;

правоохранительные органы;

финансовые институты, выполняющие поручения клиентов об осуществлении операций с денежными средствами и иным имуществом;

иные органы государственной власти, имеющие информационные и регистрационные ресурсы.

Центральным звеном как системы противодействия отмыванию денег в целом, так и системы финансового мониторинга, связующим остальные их элементы (финансовые учреждения как источники информации, надзорные и иные органы государственной власти как регулирующие элементы и правоохранительные органы как конечные получатели информации, расследующие факты, связанные с отмыванием преступных доходов) и координирующим их деятельность в этой области, является Федеральная служба по финансовому мониторингу.

С февраля 2002 г. в России функционирует система противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма, законодательную основу которой составляет Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», институциональную основу – Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг).

Федеральная служба по финансовому мониторингу-является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти [7, с. 3].

Анализ норм Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу позволяет предложить следующую классификацию функций названного органа:

• нормотворческая;

• информационно-аналитическая и методологическая (сбор, обработка, анализ информации об операциях, подлежащих контролю, создание единой информационной системы в установленной сфере деятельности, формирование и ведение федеральной базы данных, обеспечение методологического единства и согласованного функционирования информационных систем в установленной сфере деятельности);

• контрольно-надзорная (осуществление обязательного контроля за операциями (сделками) с денежными средствами или иным имуществом, ведение учета организаций, осуществляющих такие операции (сделки), в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, осуществление проверок указанных организаций, проверка полученной информации, получение разъяснений по предоставленной информации, выявление признаков операций (сделок), связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма);

• административная (издание постановлений о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом, принятие решений о нежелательности пребывания (проживания) иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации);

• координирующая (координация деятельности федеральных органов исполнительной власти в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, разработка предложений о принятии межведомственных планов и программ в установленной сфере деятельности, взаимодействие с Банком России по вопросам установленной сферы деятельности);

• превентивная (разработка и проведение мероприятий по предупреждению нарушений законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

• правоохранительная (применение мер административной ответственности к должностным и юридическим лицам за нарушения в части фиксирования и предоставления информации о финансовых операциях, направление информации в правоохранительные органы при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма);

• функция международного сотрудничества (представление государства в международных организациях по вопросам установленной сферы деятельности, участие в деятельности этих организаций, взаимодействие в соответствии с международными договорами с компетентными органами иностранных государств в установленной сфере деятельности и осуществление с ними информационного обмена, участие в разработке и осуществлении программ международного сотрудничества, подготовке и заключении международных договоров, в том числе межведомственного характера по вопросам установленной сферы деятельности) и другие.

Несмотря на принятые государством меры по борьбе с теневой экономикой, существуют определенные проблемы, которые существенно снижают ее эффективность, а именно:

• объединение легальных и нелегальных источников финансирования;

• увеличение объема денежных переводов и использование альтернативных расчетных схем для перемещения средств;

• сложность дел, обусловленная зачастую международными аспектами (многие регионы мира не отвечают никаким требованиям по борьбе с перемещением незаконных средств);

• дефицит квалифицированных специалистов в правоохранительных органах, а также недостаточно высокий уровень материально-технического обеспечения их деятельности;

• коррупция должностных лиц;

• непонимание серьезности проблемы общественностью и специалистами.

Из-за этих и других причин значительная часть экономического сектора продолжает оставаться в «тени», а многие хозяйственные субъекты применяют «серые» схемы для легализации доходов. Поэтому необходимо продолжать выстраивать государственную систему мер, направленную на борьбу с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.

Банковский сектор продолжает оставаться одним из основных каналов для отмывания доходов и финансирования терроризма. Это связано с тем, что банки занимают особое место в структуре финансового посредничества, обеспечивая трансформацию значительной части сбережений в инвестиции, осуществляя расчетно-кассовое обслуживание, операции с ценными бумагами и иностранной валютой.

Для успешной реализации требований российского законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в финансово-кредитной системе необходимо, чтобы под руководством ЦБ РФ кредитные организации осуществляли следующие совместные действия:

• обменивались опытом организации внутреннего контроля;

• выработали единые подходы к реализации процедуры «знай своего клиента» и оценке риска клиента;

• разработали методологию выявления подозрительных операций, финансовых схем и типовых признаков отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также автоматизировали ее;

• выработали единые стандарты подготовки персонала в области противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

• отказались устанавливать корреспондентские отношения с организациями, находящимися в оффшорных зонах, которые обеспечивают возможности для отмывания денег;

• проводили совместные учебные семинары, «круглые столы» и научно-практические конференции, на которых должны быть разработаны предложения для ФСФМ по вопросам совершенствования нормативной базы в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в банковском секторе;

• развивали сотрудничество с зарубежными банками в целях заимствования позитивного опыта и дальнейшего совершенствования российской системы противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Для борьбы с теневыми операциями необходимо создание комплексной системы контроля за экономикой, построенной по принципу сбора и анализа информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц с последующим обменом ею между заинтересованными государственными органами. При этом добропорядочное поведение компаний должно стимулироваться.

В таможенной сфере важной новацией является инициатива Государственного таможенного комитета, согласно которой добросовестным российским компаниям, занимающимся импортом, разрешается проходить облегченную процедуру таможенного контроля «зеленый коридор».

В налоговой сфере также можно использовать «зеленый коридор» для добросовестных налогоплательщиков. К хозяйствующим субъектам, стабильно уплачивающим предусмотренные законодательством налоги, необходимо применять упрощенные процедуры контроля стороны государственных органов (в частности, налоговых).

Как известно, любая форма экономической деятельности, в том числе теневая, мотивирована получением прибыли, причем более высокая норма прибыли предоставляет большие возможности для ее распределения. Полученные доходы, как правило, направляются в большей мере на потребление – приобретение недвижимости, драгоценностей, автомобилей, валютных и иных ценностей.

Таким образом, было бы целесообразным функции Федеральной службы по финансовому мониторингу дополнить декларативным контролем доходов и расходов граждан. Сущность данного контроля заключается в проверке соответствия крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам. Для этого необходимо законодательно закрепить право Федеральной службы по финансовому мониторингу:

на осуществление контроля за расходами в отношении физических лиц, не только приобретающих в собственность определенное дорогостоящее имущество, но и оказывающих финансовое содействие другим лицам в его приобретении;

на получение Федеральной службой по финансовому мониторингу от различного рода регистрирующих органов, организаций и лиц сведений о фактах приобретения физическими лицами дорогостоящего имущества, что должно являться основанием для проведения контроля за крупными расходами этих лиц. Единственным критерием должно стать то, что у физического лица в связи с приобретением определенного перечня имущества возникали крупные расходы;

на проверку правомерности получения доходов гражданином за последние 3 года, предшествующие году проведения проверки;

на составление акта об обнаруженном несоответствии расходов полученным доходам и направление гражданину требования о представлении специальной декларации в случае, если расходы физического лица превышают более чем на 10 % доходы, заявленные им в налоговых декларациях за 3 предшествующих года;

на пересчет налога на доходы физического лица в тех случаях, когда по результатам контроля за его расходами очевидно, что гражданином не был уплачен подоходный налог с этих сумм;

на направление гражданину письменного требования об уплате пересчитанной суммы налога (недоимки), и, в случае неисполнения, – на обращение в суд.

Необходимо добавить, что вышеназванные действия необходимо выполнять при тесном сотрудничестве с налоговыми органами, что позволит избежать коррумпированности со стороны сотрудников Федеральной службы по финансовому мониторингу.

На основании вышеизложенного имеются основания допустить, что представляется весьма актуальным исследование проблемы управленческих отношений в области обеспечения экономической безопасности в новых условиях. Их суть заключается в том, что теоретико-методологическая база для мониторинга теневой экономики достигла, на наш взгляд, достаточно высокой степени разработанности. Об этом свидетельствуют многообразие методов выявления и оценки параметров теневой экономики. Но на практике действия управляющих структур, реализующих в России функции по борьбе с теневой экономикой, в частности, налоговой службы, Федеральной службы по финансовому мониторингу, не приводят к желаемым результатам: сокращению масштабов и деинституционализации теневой экономики.

3.2. Совершенствование правовой базы современной экономики

Внешне борьба с теневой экономикой часто предстает как череда кампаний, приуроченных к политическим сезонам, то есть носит конъюнктурный и бессистемный характер. В этом контексте смещение акцента с карательных мер на совершенствование правовой базы выглядит одним из приоритетных направлений борьбы с теневой экономикой. Не входя во все тонкости правовой науки, выделим узловые вопросы совершенствования правовой основы. В конечном счете, необходимо стремиться к тому, чтобы нарушать законы было экономически невыгодно.

В государственных властных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем теневой экономики.

Первый подход – радикально-либеральный – реализуется с конца 1991 г. – начала 1992 г. и связан с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Печальные итоги воплощения данного подхода налицо: отмеченные выше критические масштабы теневой составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего в сфере малого бизнеса, – с другой.

Второй подход – репрессивный – возник как своеобразная реакция на социальные негативы первого. Он предполагает расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, ФНС, Росфинмониторинга; улучшение взаимодействия спецслужб, формирование системы тотального контроля и доносительства; общее ужесточение законодательства, направленного против теневой экономики, усиление мер наказания [16].

Преодоление криминального характера теневого предпринимательства предполагает осуществление конкретных мер в рамках борьбы с экономической преступностью.

Одни из них направлены на преодоление подпольного бизнеса в ходе производства товаров народного потребления и услуг:

• обеспечение в реальной экономической жизни равноправия всех субъектов хозяйствования, преодоление монополизма государства на охрану всех форм собственности;

• создание условий для нормализации завершающего этапа приватизации (особенно земли и ее недр), а также для борьбы с незаконной приватизацией;

• совершенствование фискального законодательства (налогового и таможенного);

• создание условий и возможностей для выхода предпринимателей из теневой экономики;

• упрощение процесса оформления создаваемого предприятия, перекрытие каналов коррупции и взяточничества;

• пресечение любых форм подпольного предпринимательства путем усиления административного и уголовного воздействия на подпольных производителей, установления жестких экономических санкций в зависимости от размера полученных доходов и нанесенного ущерба обществу.

Другие меры направлены против организаторов и исполнителей противозаконных операций в ходе осуществления предпринимательской деятельности:

• борьба с монополией, создаваемой с целью незаконного обогащения (наживы), эффективное использование антимонопольного законодательства, привлечение правоохранительных органов к разрушению монополистических структур;

• контроль над ценами на социально важные товары и услуги, недопущение скрытого повышения цен при выпуске новой продукции;

• борьба с тотальным мошенничеством в различных сферах экономики.

Еще одним направлением воздействия государства на теневую экономику является легализация теневых доходов. Сегодня она выходит на ведущее место в системе мер нейтрализации теневого предпринимательства.

Помимо вышеперечисленных мер, государственная программа по легализации деятельности теневых предпринимателей должна предусматривать внесение изменений в законодательные акты, которыми бы устанавливались различные меры ответственности для криминальных элементов и теневых предпринимателей, разработку и реализацию системы репатриации капиталов отечественных предпринимателей (в том числе проживающих за рубежом) в целях инвестирования в экономику России; усиление общественного контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля (сделать данные о налоговых правонарушениях, преступлениях общедоступными).

Несомненно, к разработке государственной программы по легализации теневых доходов необходимо привлечь научных и практических работников всех систем экономической и правовой направленности.

Успешное достижение поставленной цели невозможно без выполнения ряда важных условий [25]:

1) открытости («прозрачности») принятия экономически значимых решений (о приватизации, акционировании, проведении аукционов и т. д.) государственными должностными лицами. Именно несоблюдение этого фундаментального принципа является важнейшим фактором развития коррупции и связанной с ней криминализации финансовой системы государства;

2) усиления различных видов контроля за социально-экономическими и политическими процессами, за финансовыми и товарными потоками (бюджетными, банковскими, валютными и др.). Представляется, что в среднесрочной перспективе это даст более весомые результаты, чем контроль за отдельными лицами;

3) закрепления реально действующих форм коррупции в уголовном законодательстве. Речь идет, в частности, о коррупционном лоббизме, фаворитизме, протекционизме, предоставлении конфиденциальной информации, практике перехода государственных чиновников на должности почетных президентов корпораций и частных фирм, инвестировании коммерческих структур за счет бюджета, переводе государственного имущества в акционерные общества, обучении детей за рубежом за счет спонсоров и т. д.;

4) наличия финансового контроля за доходами и имуществом должностных лиц и членов их семей, практика которого существует во всех цивилизованных странах;

5) практической реализации конституционного принципа равенства всех перед законом и судом (п. 1 ст. 19 Конституции РФ). Это предполагает принятие законов о ликвидации необоснованных льгот и привилегий [25, с. 132].

Совершенно очевидно, что следует придерживаться дифференцированного подхода к теневой экономике. Как отмечалось ранее, субъекты теневой экономики представляют разные социальные группы, имеющие неодинаковые интересы. Значительная часть теневиков-хозяйственников и самозанятых в сфере вынужденной нелегальной экономики при осмысленном подходе способны стать реальной силой, поддерживающей демократическое государство и укрепляющей отечественное производство.

Мы приходим к выводу о необходимости четкого разграничения капиталов криминальных элементов и вынужденных теневиков и фиксирования данного разделения в новых экономико-правовых актах. Мы отдаем себе отчет в том, что это нелегкая задача. Поэтому экономисты, социологи, юристы совместными усилиями в первую очередь должны определить формальные различия субъектов криминальной экономики и вынужденного теневого производства.

В целях создания и поддержания благоприятной правовой среды для бизнеса требуется постоянная корректировка легитимных условий деятельности предпринимателей, превентивная к применению репрессивных, уголовно-правовых мер. Прежде всего, это относится к налоговому режиму.

Следует обратить внимание на тот факт, что многие налогоплательщики не чувствуют той моральной вины, укрывая от налогов объекты обложения, какую они испытывали бы, совершая любой другой вид преступления. Законы о налогах в современной России в силу их характера уважают меньше, чем любые другие. Закон должен быть общим для всех, постоянным и беспристрастным. Между тем, рассматривая многие налоговые законы, мы не сможем приписать им эти признаки.

Во-первых, налоговые законы не носят общего характера, потому что долгое время доминировало стремление персонифицировать налог и приспособить его к каждой индивидуальной ситуации, закрепляя тем самым различные привилегии.

Во-вторых, налоговые законы изменяются постоянно. Практически каждый год появляются новые объекты обложения, а старые выводятся из-под налога.

В-третьих, в России приходиться говорить также о небеспристрастности налогового законодательства. Величина налоговой ставки, как правило, напрямую связана с интересами поступления доходов в бюджет. Колебания налоговой политики, которые могут быть объяснены конъюнктурными соображениями экономического характера, снижают авторитет налогового законодательства. Поэтому необходимо установление экономически целесообразного, справедливого, стабильного, но четко администрируемого налогообложения.

Кроме того, необходимо установить соответствующие нормы закона в отношении следующих операций:

• сделок, связанных с приобретением (отчуждением) объектов недвижимости. Данные сделки считать совершенными только при подтверждении факта получения доходов и уплаты налога. Это в равной мере относится к формально «неплатежеспособным» юридическим и физическим лицам, принимающим на себя определенные обязательства;

• наличных денежных сделок. Стимулирование безналичных расчетов и жесткая борьба с наличным оборотом должны стать основой государственной политики в деле борьбы с теневой экономикой.

Важным направлением является принятие правовых актов, способствующих выводу «из тени» и развитию малого и среднего бизнеса, а также самозанятости. Неформальный сектор становится почвой для злоупотреблений, поскольку он не регулируется государством и допускает нарушения элементарных норм труда и его оплаты (от занижения заработной платы, произвольного удлинения трудового дня и использования труда для всевозможных мошенничеств). Но резкое усиление контроля и высокие штрафы могут подавить динамизм и потенциал неформального сектора. Так, Международная организация труда выступает как за изыскание путей предотвращения негативных последствий развития неформальной экономики (прежде всего в социальной области) и принятие мер защиты тех, кто в ней работает, так и за использование позитивных начал, которые она в себе несет.

На сегодняшний момент приходится констатировать несбалансированность и противоречивость правовых и иных мер борьбы с коррупцией. В связи с этим еще в начале 90-х гг. закономерно возникла идея универсального закона о борьбе с коррупцией, призванного создать правовую основу системы борьбы с нею. Разумеется, средствами уголовного закона, как, впрочем, и любого другого, победить коррупцию нельзя. Борьба с коррупцией – это задача, которую можно решить в процессе осуществления сложной, комплексной государственной программы, предусматривающей не только законодательные, но и административные, социально-экономические, культурные преобразования.

Это не исключает, однако, полезности законодательного закрепления основ антикоррупционной политики государства. Соответствующий нормативный акт (по сути, криминологический закон) должен определять те аспекты борьбы с коррупцией, которые не могут быть отражены в иных законах, в частности:

• понятия коррупции, борьбы с коррупцией (в том числе предупреждения коррупции);

• система субъектов борьбы с коррупцией;

• система мер борьбы с коррупцией;

• антикоррупционные стандарты для всех наиболее важных сфер социальной жизни.

Уголовно-правовые запреты служат предотвращению значительной части коррупционных преступлений и иных правонарушений посредством не только угрозы наказания, но и установления границ поведения, подлежащего всеобщему осуждению.

Заключение

Одной из важнейших тенденций развития российской экономики является значительное увеличение зависимости от влияния теневой экономики.

Развитие российской экономики с учетом влияния криминализированных финансово-промышленных групп как наиболее значимого участника теневой экономики нуждается в эффективном правоохранительном контроле и воздействии, которые складываются из многих составляющих.

Существенное усложнение процессов контроля экономического развития на федеральном и региональном уровнях в результате демократизации и расширения рыночных основ экономической деятельности приводит к увеличению вероятности возрастания криминального влияния теневой экономики.

Некоторые меры, связанные с применением правоохранительными органами наиболее целесообразных форм, методов и инструментов противодействия процессам развития теневой экономики, могут быть реализованы уже сейчас и без решения глобальных общероссийских вопросов на государственном уровне. Путь к этому – формирование эффективной системы антикриминального воздействия. Реальные процессы экономической жизни и деятельности в стране не соответствуют декларируемым, записанным в законах и нормативных актах, которые определяют правовое поле, не используемое в работе с предпринимателями.

Комплекс российского экономического законодательства не совпадает с реальным порядком действий юридических и физических лиц по получению доходов. Таким образом, неправовой образ хозяйственной деятельности стал нормальным, вполне естественным и широко распространенным явлением.

Отсутствие четкой стратегии в области противодействия процессам криминализации экономического развития делает экономическое развитие и деятельность уязвимыми и требует самого пристального изучения и безотлагательного совершенствования методов и механизма деятельности правоохранительных органов. Анализ проблем влияния теневой экономики подтверждает наличие серьезных потенциальных угроз федеральными региональным интересам, что требует от соответствующих государственных органов целенаправленного противодействия теневой экономике.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.).

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изм. и доп).

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с изм. и доп.).

5. Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Рос. газ. 2009. 31 дек.

6. Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Рос. газ. 2010. 21 мая.

7. Постановление Правительства РФ от 23.06.2004 N 307 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу».

8. Методологические положения по статистике / Госкомстат России. М., 1998. Вып. 2. С. 112.

9. Аслаханов А. А. Преступность в сфере экономики (криминологические и уголовно-правовые проблемы). М.: МЮИ МВД России, 1997.

10. Бекряшев А. К., Белозеров И. П. Теневая экономика и экономическая преступность. http://newasp.omskreg.ru/bekryas.

11. Бокун Н. . Теневая экономика: понятия, классификация, методы оценки. Мн., 2002.

12. Большой энциклопедический словарь (БЭС). 2-е изд., переработанное и дополненное / Гл. редактор А. М. Прохоров, научное изд. «Большая Российская энциклопедия». М., 1998. С. 331.

13. Всемирный банк бросил тень на Россию. Режим доступа: http://oko-planet.su/fnances/fnancesdiscussions/43730-vsemirnyj-bank-brosil-ten-na-rossiyu.html.

14. Гинзбург В. (Ginsburgh V.) Характеристика теневой экономики. М., 2008. С. 45.

15. Горбачева Т. Л., Рыжикова З. А. Теоретические и практические аспекты измерения занятости в неформальной экономике // Вопросы статистики. 2004. N 7.

16. Егоршин В. М., Колесников В. В. Преступность в сфере экономической деятельности. СПб., 2008.

17. Есипов В. М. Теневая экономика: Учеб. пособие. М.: ОНи-РИО Московского института МВД России, 1997.

18. Есипов В. М., Крылов А. А. Криминализация экономических отношений в кредитно-финансовой сфере: Учеб. пособие. М.: Московский юридический институт, 1998.

19. Иванов Ю. Н., Карасева В. Л. Проблемы измерения ненаблюдаемой экономики // Вопросы статистики. 2003. N 2. С. 18–22.

20. Илюхин С. П. Теневая экономика как составной элемент хозяйственной системы в современной России. М.: Издательская группа “Юрист”, 2005.

21. Исправников В. О. Теневая экономика: иной путь и третья сила // Российский экономический журнал. 2008. С. 24.

22. Кондратьева Е. А. Теневые процессы: экономические и финансовые аспекты в национальном и международном измерении. М.: ООО “Аванглион”, 2009.

23. Криминология: Учебник / Под общей редакцией доктора юридических наук, профессора, Заслуженного юриста РСФСР, Президента Криминологической Ассоциации А. И. Долговой. М.: Изд. группа ИНФРА-М-НОРМА, 2002.

24. Кузнецова Т. Некоторые аспекты исследования неформальной экономики в России // Вопросы экономики. 1997. N 9.

35. Латов Ю. В. Экономика вне закона. Очерки по теории и истории теневой экономики. М., 2008. С. 132.

26. Латов Ю. В., Ковалев С. Н. Теневая экономика. М.: Норма, 2006.

27. Клямкин И., Тимофеев Л. Теневая Россия: экономико-социологическое исследование. М.: РГГУ, 2000.

28. Обзор экономики России. Основные тенденции развития. 2002 г.: Перевод с англ. М.: Рабочий центр экономических реформ при Правительстве РФ; Российско-Европейский центр экономического развития, 2002.

29. Попов Ю. Н., Тарасов М. Е. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства. М.: Дело, 2005.

30. Разинкин В. С. К вопросу о классификации и улучшении доказательственных возможностей института соучастия в организованной преступности // Уголовное судопроизводство. 2006. N 1. С. 29.

31. Райг И. Х. Нелегальная экономическая деятельность: масштабы и меры противодействия. СПб., 2008. С. 132.

32. Риск и системные характеристики теневого бизнеса. Режим доступа: http://www.reco.ru/articles/shadow/sysrisk.

33. Российская Федерация сегодня. 2002. N 7. С. 19.

34. Саморуков Д. И. Теневики. Борьба с дельцами теневой экономики. М., 2007. С. 46.

35. Сборник нормативных документов. Налоги в России. Налоговая система России. Общие вопросы налогового законодательства. Органы налогового контроля. М.: Юридическая литература, 2005.

36. Серая экономика: причины возникновения и пути преодоления. Институт национальной стратегии, 21.04.2008. Режим доступа: http://www.apn.ru/publications/article19806.htm.

37. Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование // Экономист. 2008. N 3.

38. Теневая экономика. М.: Экономика, 1991.

39. Фетисов В. Д., Фетисова Т. В. Неформальные финансы организаций и особенности их регулирования // Проблемы современной экономики. 2004. N 4.

40. Фиглин Л. Теневая занятость. М.: Экономика, 2002.

41. Хиллман Арье Л. Государство и экономическая политика. Возможности и ограничения управления: Учеб. пособие. М.: Изд. дом ГУ-ВШЭ, 2009.

42. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. 2007. N 7.

43. Шестаков А. В. Теневая экономика: Учеб. пособие. М.: Издат. дом “Дашков и Ко”, 2000.

44. Энциклопедический словарь бизнесмена. Менеджмент. Маркетинг. Информатика / Под общей редакцией М. И. Молдованова. Киев: Изд-во «Технiка», 1993.

45. Юридическая энциклопедия. 5-е изд., дополненное и переработанное / Под ред. М. Ю. Тихомирова. М., 2006.

Table of Contents

Л. И. Захарова Условия эффективного воздействия государства на теневую экономику Монография

Введение

1. Теневая экономика как глобальная проблема мирового сообщества

1.1. Понятие, правовые основы и последствия теневой экономики

1.2. Всемирный характер теневой экономики

2. Теневая экономика в современной России

2.1. Социально-экономические причины и факторы развития теневой экономики в России

2.2. Методы выявления и оценки масштабов теневой экономики

3. Условия эффективного воздействия государства на теневую экономику

3.1. Финансовый мониторинг как инструмент выявления масштабов теневой экономики

3.2. Совершенствование правовой базы современной экономики

Заключение

Библиография