Текст бизнес-книги "Упрощенка: ИП, ООО (бухгалтерский учет)"

Автор книги: Денис Шевчук

Раздел: Бухучет; налогообложение; аудит, Бизнес-книги

1.3. Права и обязанности налогоплательщиков

Всем налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подробнее см. www.deniskredit.ru и www.kreditbrokeripoteka.ru). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (см. ст. 22 НК РФ).

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Все налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК РФ):

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30 июня 2003 г.);

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Помимо вышеуказанного налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

– об открытии или закрытии счетов – в 10-дневный срок;

– обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия;

– обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации (реорганизация юридического лица, ликвидация юридического лица);

– о реорганизации – в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Вопросы и ответы

Вопрос: Правомерен ли отказ налогового органа, который не разрешил перейти на упрощенную систему налогообложения представительству иностранной организации (США), обосновывая это тем, что:

1) на учете в налоговых органах состоит не представительство, а сама иностранная организация;

2) УСН не вправе применять организации, имеющие представительства?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Особенности учета, принципы постановки и снятия с учета иностранных организаций установлены Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124. Согласно п. 1.1 указанного Положения учету в налоговых органах, в частности, подлежат:

– иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью;

– любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ, признаются организациями (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Кроме того, иностранные организации не отнесены к налогоплательщикам, не имеющим право применять УСН, которые поименованы в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2006 г.).

Исходя из всего изложенного, такие организации при соблюдении ими всех условий и ограничений, предусмотренных ст. ст. 346.12, 346.13 НК РФ, вправе перейти на УСН на общих основаниях.

Данная позиция изложена в п. 1 Письма Управления МНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. N 21–14/02785.

Таким образом, отказ налогового органа в переходе на УСН в такой ситуации до недавнего времени являлся неправомерным и мог быть обжалован в вышестоящий налоговый орган или в суд в порядке, предусмотренном ст. ст. 137 – 139 НК РФ.