Текст бизнес-книги "Управленческий Баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов"

Автор книги: Олег Иванов

Раздел: О бизнесе популярно, Бизнес-книги

3.5. Товары в пути

Данная статья баланса отражает информацию о предоплаченных товарах, отгруженных поставщиком, но еще не поступивших к покупателю.

Статья Товары в пути отражается в балансе, если поставщики получили оплату и выполнили свои обязательства по отгрузке товара, но товар еще не прибыл к клиенту. При этом ответственность за доставку и все сопутствующие расходы по транспортировке несет сам клиент.

Некоторые предприятия могут учитывать данную статью в разделе Товарно-материальные запасы. Но более консервативно рассматривать Товары в пути в качестве ожидаемых поступлений. Особенно это актуально при длительных по времени поставках товаров из-за границы.

Источники информации

– Договоры с поставщиками

– Договоры с организациями, оказывающими транспортные услуги, услуги по прохождению таможни

– Договоры страхования товара, в которых может быть указана сумма сделки

– Для импортных сделок – коносаменты, инвойсы, документы таможенного оформления

– Бухгалтерский учет: регистры счета 60 (по дебету) – как предоплата поставщикам

– Данные управленческого учета

Особенности учета и финансового анализа

!Товары в пути учитываются по закупочной стоимости.

Каждое предприятие по-своему рассчитывает себестоимость товаров в пути. В некоторых случаях в себестоимость могут быть включены все расходы, связанные с доставкой товара, прохождением таможни, погрузкой/разгрузкой и т. д.

Следует помнить о том, что у небольших компаний подтвердить действительный объем товаров в пути очень сложно. Поэтому статью Товары в пути необходимо рассматривать достаточно консервативно.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о товарах в пути:

1. Клиент оплатил партию товара поставщику из Италии на сумму 50 000 евро, включая доставку и таможенные расходы. Товар будет отгружен железнодорожным контейнером через неделю.

2. Клиент отправил товар на сумму 400 000 рублей на свой склад со своего другого склада, расположенного в другом городе на расстоянии 50 км автомобильным транспортом. Расходы на перевозку составят 50 рублей/км.

3. Бракованный товар на сумму 100 000 рублей отправлен с претензией обратно поставщику за его счет.

4. В прошлом месяце клиент сделал предоплату за дизельное топливо для собственного грузового автопарка в объеме одной железнодорожной цистерны (60м3) по цене 22 000 рублей/т, цистерна пришла на станцию назначения, разгрузка топлива планируется в течение двух дней (справочно – плотность дизельного топлива 850 кг/м3).

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Товары в пути»?

Решение:

1. Не учитывается, так как товар еще не отгружен поставщиком, относится к статье «Предоплата поставщикам».

2. Не учитывается, так как это перемещение товара внутри одного бизнеса. Данный товар уже был ранее оприходован и должен был быть учтен в статье «Товарно-материальные запасы», исключается двойной учет.

3. Не учитывается, так как возврат денежных средств за бракованный товар под вопросом, вся сумма отражается за балансом.

4. Учитывается в полной сумме 22 000 х 850/1000 х 60 = 1 122 000 рублей.

Ответ:

«Товары в пути»: 1 122 000 рублей.

«Предоплата поставщикам»: 50 000 евро в рублях по курсу на момент составления баланса

«За балансом»: 100 000 рублей.

3.6. Предоплата поставщикам

Данная статья баланса отражает информацию об оплате за товар поставщикам в счет будущих поставок.

Такая ситуация возникает в том случае, если предприятие частично или полностью оплатило товар, но еще не получило его.

Источники информации

– Договоры поставки

– Платежные документы, подтверждающие факты предоплаты

– При совершении неформальных сделок – расписки от поставщиков о поступлении денежных средств в счет будущих поставок

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 60 (по дебету), 76 (по дебету)

– Данные управленческой отчетности

Особенности учета и финансового анализа

Анализируя данную статью, необходимо обращать внимание на сроки поставки товара и на то, является ли товар, в отношении которого сделана предоплата, ликвидным с точки зрения сроков поставки.